¿Qué es el IRBPNR y cómo aplicarlo en tu facturación electrónica?

Si embotellas bebidas en Ecuador o las importas, hay un impuesto que casi nadie nombra hasta que recibe la primera observación del SRI: el IRBPNR, Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas No Retornables. Son 2 centavos por botella, suena poco, pero al volumen mensual se convierten en miles de dólares — y si no los facturas bien, el SRI los cobra con multa.

En esta guía te explico qué es el IRBPNR, a quiénes les aplica, cómo se calcula, cómo se factura electrónicamente y en qué casos se devuelve. Todo con la normativa vigente en 2026.

¿Qué es el IRBPNR?

El Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas No Retornables es un tributo ambiental creado por la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado (2011), reformado y vigente en 2026. Su propósito es doble:

1. Disminuir la contaminación ambiental que generan las botellas plásticas PET.
2. Estimular el reciclaje, permitiendo que quien recolecte y entregue botellas vacías reciba el reembolso del impuesto.

Es “redimible” porque el consumidor o reciclador puede recuperar el valor pagado entregando las botellas vacías en los centros autorizados o directamente a los embotelladores.

Fundamento legal: Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), Capítulo III del Régimen del IRBPNR, y resoluciones anuales del SRI.

¿Quién paga el IRBPNR?

El hecho generador del impuesto se da cuando:

• Embotelladores ecuatorianos embotellan bebidas en botellas plásticas no retornables (PET).
• Importadores ingresan bebidas embotelladas en PET al país, al momento del desaduanamiento.

El impuesto NO aplica a:

• Embotellado de productos lácteos (leche, yogur líquido, etc.).
• Embotellado de medicamentos.
• Botellas retornables (vidrio o plástico que regresa al embotellador).
• Envases distintos al PET (tetra pak, latas de aluminio, etc.).

Productos típicamente gravados

• Agua embotellada (con y sin gas).
• Gaseosas y bebidas carbonatadas.
• Jugos y néctares en PET.
• Bebidas energizantes y hidratantes.
• Bebidas alcohólicas embotelladas en PET (cervezas, cócteles listos para beber).

Tarifa del IRBPNR en 2026

La tarifa vigente es de hasta USD 0,02 por cada botella plástica no retornable. Es decir, 2 centavos por unidad.

Cálculo del impuesto

La fórmula es directa:

IRBPNR = Cantidad de botellas × USD 0,02

Ejemplo 1 — Embotelladora local

Una embotelladora de agua mineral produce 120.000 botellas de 500 ml en mayo de 2026.

• IRBPNR mensual = 120.000 × 0,02 = USD 2.400

Ejemplo 2 — Importador

Un importador trae 50.000 botellas de bebida hidratante desde Colombia. El SRI cobra el IRBPNR en el momento del desaduanamiento:

• IRBPNR a pagar = 50.000 × 0,02 = USD 1.000

Importante: el impuesto se aplica por botella, no por litro ni por dólar facturado. Una botella de 250 ml paga lo mismo que una de 3 litros, mientras sean unidades distintas.

¿Cómo se factura el IRBPNR electrónicamente?

Acá es donde más errores comete la gente. El IRBPNR no se incluye en el subtotal ni se confunde con el IVA. Tiene su propio campo en el XML del comprobante electrónico que define el SRI en la Ficha Técnica de Comprobantes Electrónicos (versión vigente 2.32 a noviembre 2025).

Estructura técnica en el XML

El IRBPNR se reporta en el bloque <impuestos> del detalle de cada ítem, identificado con el código de impuesto 5 del catálogo del SRI:

<impuesto>
  <codigo>5</codigo>                <!-- IRBPNR -->
  <codigoPorcentaje>5001</codigoPorcentaje>  <!-- Tarifa Botellas Plásticas -->
  <tarifa>0.02</tarifa>
  <baseImponible>1</baseImponible>  <!-- cantidad de botellas -->
  <valor>0.02</valor>
</impuesto>

Lo importante:

• Código de impuesto 5 = IRBPNR (distinto del IVA que es 2, y del ICE que es 3).
• Código porcentaje 5001 = tarifa única vigente.
• La base imponible es la cantidad de botellas, no el monto en dólares.
• El valor es el resultado del cálculo (cantidad × USD 0,02).

Cómo se ve en el RIDE

En el RIDE PDF que recibe el cliente, el IRBPNR aparece como una línea separada en la sección de impuestos, después del subtotal y antes del IVA. Por ejemplo:

Cuidado: algunos sistemas de facturación legacy suman el IRBPNR al subtotal antes de calcular el IVA. Eso es incorrecto. El IRBPNR es un impuesto específico que va separado.

¿Cómo lo emite Factuplan automáticamente?

En Factuplan, al cargar un producto al catálogo, puedes marcarlo como “aplica IRBPNR” y especificar la cantidad de botellas por unidad de venta. El sistema:

1. Calcula automáticamente el impuesto por línea (botellas × USD 0,02).
2. Lo reporta correctamente en el XML SRI con el código 5 y porcentaje 5001.
3. Lo desglosa en el RIDE PDF para que el cliente vea el valor separado.
4. Lo acumula para que aparezca en tu declaración mensual del formulario 105 (declaración del IRBPNR).

No hay que hacer cálculos manuales ni mantener tablas paralelas en Excel.

Declaración y pago del IRBPNR

A diferencia del IVA (que se declara en el formulario 104), el IRBPNR se declara en el Formulario 105 - Declaración del Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas No Retornables.

Periodicidad

• Embotelladores nacionales: declaración mensual, dentro de los plazos del calendario del SRI según el noveno dígito del RUC.
• Importadores: se paga en el momento del desaduanamiento, junto con los otros tributos al comercio exterior.

Datos que se declaran

• Cantidad total de botellas embotelladas o importadas en el periodo.
• IRBPNR generado.
• IRBPNR efectivamente cobrado en facturas.
• Devoluciones del periodo (si aplica).

Devolución del IRBPNR a recicladores

La parte “redimible” del impuesto es lo que lo hace distinto. Si una persona recolecta botellas vacías y las entrega a un centro autorizado o a un embotellador adherido al programa, recibe el valor del impuesto como reembolso.

¿Quiénes pueden solicitar la devolución?

• Personas naturales que recolectan botellas (recicladores informales y formales).
• Centros de acopio y empresas de reciclaje autorizados.
• Embotelladores que reciben botellas vacías para reproceso.

Proceso de devolución

1. Suscribir un Acuerdo de Responsabilidad ante el SRI presentando documentación habilitante.
2. Recolectar, contar y verificar las botellas según los protocolos.
3. Presentar la solicitud al SRI hasta el día 20 del mes siguiente a la recolección.
4. El SRI valida y aprueba el reembolso al valor de conversión vigente del semestre.

Tip: consulta el valor de conversión vigente directamente en sri.gob.ec, ya que cambia semestralmente.

Errores comunes con el IRBPNR

Por experiencia atendiendo clientes que migran a Factuplan, estos son los errores que más se repiten:

1. Sumar el IRBPNR al subtotal antes del IVA

Incorrecto. El IRBPNR va después del subtotal y antes del IVA, pero no se suma a la base imponible del IVA. Son impuestos paralelos.

2. Aplicar IRBPNR a productos no gravados

Por ejemplo, facturar IRBPNR sobre leche en botella PET. La leche está exenta, no debe llevar el impuesto. Si lo cobras, generas observación tributaria.

3. Olvidar declarar el formulario 105

Muchos contadores asumen que basta el formulario 104. El IRBPNR es un impuesto independiente y requiere su propia declaración mensual.

4. Calcular IRBPNR sobre litros en lugar de unidades

El impuesto es por botella, no por capacidad. Una botella de 6 litros paga lo mismo que una de 250 ml: 2 centavos.

5. No descontar las botellas devueltas

Si un cliente devuelve mercadería embotellada, debes emitir nota de crédito que reverse también el IRBPNR proporcional, no solo el IVA y el subtotal.

¿Qué pasa si no aplicas el IRBPNR correctamente?

El SRI cruza la información del Formulario 105 con tu producción declarada en otros formularios (104, 101) y con la información del Cuestionario de Bebidas que reportan las embotelladoras. Inconsistencias generan:

• Liquidaciones de oficio por el impuesto no declarado o mal facturado.
• Multas por contravención de hasta USD 1.500 por cada incumplimiento.
• Intereses por mora desde el día siguiente al vencimiento.
• Clausura del establecimiento en casos de reincidencia o evasión.

No es una administración manual. Es cruce automatizado de bases de datos.

Resumen práctico

Si embotellas o importas bebidas en PET en Ecuador, recuerda:

1. La tarifa es USD 0,02 por botella, no por litro.
2. No aplica a leche, medicamentos ni envases retornables.
3. Se factura con código de impuesto 5, porcentaje 5001, separado del IVA.
4. Se declara mensualmente en el Formulario 105.
5. El reciclador que entrega botellas vacías recupera el impuesto.
6. Usa un sistema que lo calcule por línea y lo reporte correctamente en el XML — esa es la diferencia entre cumplir y arrastrar observaciones.

Si tu empresa embotella o distribuye bebidas y todavía calculas el IRBPNR en Excel, conviene migrar a un sistema de facturación electrónica que lo automatice. Factuplan lo soporta de fábrica y tiene plan gratuito con 25 facturas/mes para que pruebes sin compromiso.

Fuente oficial: Servicio de Rentas Internas del Ecuador — sri.gob.ec/impuesto-redimible-botellas-plasticas-no-retornables Normativa de referencia: Ley de Régimen Tributario Interno, Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado, Ficha Técnica de Comprobantes Electrónicos versión 2.32.