Factor de proporcionalidad del IVA en Ecuador: cómo se calcula

Cuando un negocio vende parte de sus productos con la tarifa general de IVA y parte con tarifa 0% o exentos, no puede usar todo el IVA de sus compras como crédito. El factor de proporcionalidad es el cálculo que define qué porción sí puede usar. Aquí te lo explicamos con un ejemplo, y te decimos cuándo conviene más el método contable.

Esta página forma parte de nuestra guía de crédito tributario de IVA en Ecuador.

Cuándo necesitas calcularlo

Solo aplica si tienes ventas mixtas: unas que dan derecho a crédito (gravadas con la tarifa general, ventas a exportadores, exportaciones) y otras que no (algunas ventas con tarifa 0% o exentas). Si todas tus ventas dan derecho a crédito, usas el 100% y no necesitas factor. Para distinguir qué venta es cuál, revisa los tipos de IVA en Ecuador.

Cómo se calcula

El factor es una proporción simple:

Factor = ventas que dan derecho a crédito ÷ total de ventas

El resultado es un número entre 0 y 1. Lo multiplicas por el IVA que pagaste en compras y obtienes el crédito que sí puedes usar.

Ejemplo: en el mes vendiste USD 100.000, de los cuales USD 80.000 dan derecho a crédito y USD 20.000 no.

Factor = 80.000 ÷ 100.000 = 0,80
Si pagaste USD 6.000 de IVA en compras, tu crédito utilizable es 6.000 × 0,80 = USD 4.800.
Los USD 1.200 restantes no se usan como crédito.

El factor de proporcionalidad y el crédito aplicable tienen casilleros específicos en el formulario 104. El SRI puede renumerarlos, así que confírmalos siempre en el formulario vigente en sri.gob.ec.

Factor de proporcionalidad vs método contable

La ley permite dos caminos para el crédito parcial:

Factor de proporcionalidad: simple, pero “promedia” todo. Puede dejarte crédito por fuera.
Método contable: identificas exactamente qué compras se destinan a ventas que dan derecho a crédito y usas ese IVA al 100%. Exige mejor contabilidad, pero suele dar más crédito que el factor.

Si tu negocio tiene compras claramente separables (unas para la línea gravada y otras para la línea 0%), vale la pena evaluar el método contable con tu contador.

Errores comunes

Aplicar el factor cuando en realidad todas tus ventas dan derecho a crédito (te quitas crédito sin necesidad).
Usar el factor por comodidad cuando el método contable te daría más.
Olvidar recalcular el factor cada período: cambia según tus ventas del mes.

Contenido informativo de carácter general. No sustituye la asesoría de un contador o profesional tributario. Verifica siempre la normativa y los casilleros vigentes en sri.gob.ec.

Preguntas frecuentes

¿El factor de proporcionalidad se calcula cada mes?

Sí. El factor se recalcula según las ventas del período que estás declarando, porque la proporción entre ventas que dan derecho a crédito y ventas que no lo dan cambia de un mes a otro. Usar el factor de un período anterior puede dejarte crédito por fuera o, al revés, hacerte usar más crédito del que corresponde y exponerte a observaciones del SRI.

¿Puedo cambiar de método cada mes?

La elección entre el factor de proporcionalidad y el método contable tiene reglas y no es algo que convenga alternar libremente cada período sin criterio. Cambiar de método sin sustento puede generar observaciones del SRI. Antes de cambiar, consulta con tu contador para confirmar que tu caso lo permite y que la decisión queda bien documentada en tu contabilidad.

¿Dónde reporto el factor de proporcionalidad?

En el [formulario 104](/blog/declaracion-iva-formulario-104-ecuador-2026) de IVA, en el casillero correspondiente al factor de proporcionalidad. El sistema del SRI usa ese factor para calcular el crédito tributario aplicable del período. Como la numeración de casilleros puede cambiar, confirma siempre cuál corresponde en el formulario vigente en sri.gob.ec.

¿Qué pasa con el IVA de compras que el factor deja por fuera?

La parte del IVA pagado en compras que el factor no permite usar como crédito no se pierde necesariamente: dependiendo del caso, se considera mayor costo o gasto de la operación. Por eso, cuando tus compras son claramente separables entre la línea gravada y la línea con tarifa 0%, el método contable suele aprovechar más crédito que el factor, que promedia todo por igual.