ICE Ecuador 2026: qué es y cómo facturarlo en tu negocio

Si vendes cerveza, cigarrillos, perfumes, vehículos de gama alta o cualquiera de los bienes “no esenciales” gravados por el SRI, el ICE (Impuesto a los Consumos Especiales) te toca. Y no es un impuesto sencillo: convive con el IVA, tiene tres tipos de tarifas (específica, ad valorem y mixta), y sus valores se actualizan cada enero por resolución del SRI.

En 2026 las tarifas específicas para alcohol y cerveza subieron mediante la Resolución NAC-DGERCGC25-00000040 del 29 de diciembre de 2025. En esta guía te explico qué productos paga ICE, cómo calcularlo y cómo facturarlo electrónicamente sin errores.

¿Qué es el ICE?

El Impuesto a los Consumos Especiales es un tributo que grava el consumo de ciertos bienes y servicios considerados suntuarios o de consumo restringido (alcohol, tabaco, vehículos pesados, perfumes, servicios de telecomunicaciones, etc.). Su finalidad es triple:

1. Recaudación fiscal sobre bienes con demanda inelástica.
2. Desincentivar el consumo de productos nocivos para la salud (alcohol, tabaco).
3. Internalizar externalidades (contaminación de vehículos de alto cilindraje, etc.).

Lo regula la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), principalmente los artículos 75 a 89, y se actualiza con resoluciones del SRI emitidas a fin de cada año.

Tres tipos de tarifa del ICE

A diferencia del IVA, que es porcentual y único, el ICE tiene tres modalidades de tarifa que pueden coexistir en un mismo producto.

1. Tarifa específica

Es un valor fijo por unidad del producto (litros de alcohol puro, miligramos de nicotina, etc.). Se actualiza cada año.

Ejemplo 2026:

Cambios 2026: alcohol y bebidas alcohólicas subieron de USD 10,30 a USD 10,41 por litro de alcohol puro. Cerveza artesanal: de USD 1,54 a USD 1,56. Cerveza industrial: de USD 13,48 a USD 13,62.

2. Tarifa ad valorem

Es un porcentaje sobre la base imponible del producto. La base imponible no es el precio de venta directo, sino el precio ex fábrica o ex aduana incrementado en un margen mínimo de comercialización (típicamente 25%), o el PVP recomendado al consumidor, según el caso y producto.

Ejemplos de tarifa ad valorem vigentes:

3. Tarifa mixta

Combina específica + ad valorem. Aplica principalmente a cigarrillos y a ciertas bebidas alcohólicas: pagas un valor fijo por unidad y además un porcentaje sobre la base imponible.

Cigarrillos 2026: tarifa específica por cajetilla + ad valorem sobre el PVP.

¿Qué productos están gravados con ICE?

El listado oficial lo establece el artículo 82 de la LRTI. Los grupos principales son:

Bebidas

• Bebidas alcohólicas (vinos, licores, aperitivos, destilados).
• Cervezas (artesanales e industriales).
• Bebidas no alcohólicas gasificadas con contenido de azúcar mayor a 25 gramos por litro (gaseosas azucaradas).
• Bebidas energizantes y energéticas.

Tabaco

• Cigarrillos rubios y negros.
• Tabacos rapé, andullo, picaduras, etc.

Suntuarios

• Perfumes y aguas de tocador.
• Joyería, en algunos casos.
• Armas de fuego, deportivas y de uso civil.

Vehículos

• Vehículos motorizados de transporte terrestre hasta 3,5 toneladas.
• Vehículos eléctricos: exentos o con tarifa reducida según política vigente.
• Aviones, avionetas y helicópteros de uso particular.

Servicios

• Servicios de televisión pagada (cable, satelital, streaming nacional).
• Servicios de casinos, salas de juego, bingos y similares.
• Cuotas, membresías y afiliaciones a clubes sociales con costo anual mayor a USD 1.500.

Otros

• Focos incandescentes y ciertas categorías de plásticos.
• Videojuegos.

Tip: la tabla completa con tarifas vigentes la publica el SRI cada diciembre en una resolución actualizada. Para 2026, las resoluciones son NAC-DGERCGC25-00000040 y NAC-DGERCGC25-00000041.

Cálculo del ICE: ejemplos prácticos

Ejemplo 1 — Bebida alcohólica (tarifa específica)

Una distribuidora vende una caja de 12 botellas de whisky importado de 750 ml cada una al 40% de alcohol.

Cálculo:

• Volumen total: 12 × 0,75 = 9 litros de bebida.
• Litros de alcohol puro: 9 × 0,40 = 3,6 litros de alcohol puro.
• ICE específico: 3,6 × USD 10,41 = USD 37,48.

Si el producto también lleva tarifa ad valorem (lo común en destilados premium), se suma esa parte sobre la base imponible.

Ejemplo 2 — Cerveza industrial

Un distribuidor factura un pallet con 2.000 litros de cerveza industrial al 4,5% de alcohol.

• Litros de alcohol puro: 2.000 × 0,045 = 90 litros de alcohol puro.
• ICE: 90 × USD 13,62 = USD 1.225,80.

Ejemplo 3 — Perfume (ad valorem)

Una perfumería vende un perfume con PVP de USD 80. La base imponible aplicada por el SRI suele ser el PVP descontando IVA e ICE (cálculo en cascada).

Simplificado:

• Base imponible aproximada: USD 60 (sin IVA ni ICE).
• ICE ad valorem (20%): 60 × 0,20 = USD 12.
• IVA 15% sobre (base + ICE): (60 + 12) × 0,15 = USD 10,80.
• PVP final ≈ USD 80 + ajustes.

Importante: el cálculo correcto es en cascada — el IVA se aplica sobre la base que incluye el ICE. Por eso muchos sistemas legacy fallan: si calculas el IVA sobre el subtotal sin ICE, te queda corto en el impuesto declarado.

¿Cómo se factura el ICE electrónicamente?

El ICE tiene su propio código de impuesto en el XML SRI: código 3. Cada producto gravado con ICE lleva en su detalle un bloque <impuesto> adicional al del IVA.

Estructura en el XML

<impuestos>
  <impuesto>
    <codigo>3</codigo>                <!-- ICE -->
    <codigoPorcentaje>3023</codigoPorcentaje>  <!-- Cerveza industrial -->
    <tarifa>13.62</tarifa>            <!-- USD por litro alcohol puro -->
    <baseImponible>90</baseImponible> <!-- Litros de alcohol puro -->
    <valor>1225.80</valor>
  </impuesto>
  <impuesto>
    <codigo>2</codigo>                <!-- IVA -->
    <codigoPorcentaje>4</codigoPorcentaje>  <!-- 15% -->
    <tarifa>15</tarifa>
    <baseImponible>5225.80</baseImponible> <!-- subtotal + ICE -->
    <valor>783.87</valor>
  </impuesto>
</impuestos>

Clave: la baseImponible del IVA debe incluir el ICE. Si tu sistema lo factura por separado y NO suma el ICE a la base del IVA, el SRI rechaza el comprobante o lo autoriza con observaciones.

Códigos de porcentaje ICE más comunes (catálogo SRI)

La lista completa está en el catálogo de tipos de impuestos de la Ficha Técnica de Comprobantes Electrónicos del SRI.

Cómo Factuplan automatiza el ICE

Configurando una sola vez en el catálogo de productos (tarifa aplicable, código SRI y tipo: específica, ad valorem o mixta), Factuplan se encarga de:

1. Calcular el ICE por línea según el tipo de tarifa.
2. Aplicar correctamente la base en cascada: ICE primero, luego IVA sobre (subtotal + ICE).
3. Generar el XML con todos los códigos correctos.
4. Reportar el ICE en el Formulario 111 (declaración mensual del ICE) automáticamente.
5. Cruzar la información con el calendario tributario por noveno dígito.

No tienes que mantener tablas paralelas, fórmulas en Excel ni recordar el orden del cálculo en cascada.

Declaración y pago

El ICE se declara en el Formulario 111 (mensual), siguiendo el calendario por noveno dígito del RUC. Los datos que se reportan:

• Cantidad y volumen de productos gravados.
• Base imponible.
• ICE generado en el mes (específico, ad valorem, mixto).
• ICE cobrado en facturas.
• Devoluciones del periodo.

Productores e importadores son los principales contribuyentes del ICE; el distribuidor minorista lo paga al adquirir el producto y lo traslada al consumidor sin sumar otra capa de ICE.

Errores comunes con el ICE

1. Confundir base imponible del IVA con o sin ICE

El IVA va después del ICE. Si calculas IVA solo sobre el subtotal sin sumar el ICE, declaras menos del que corresponde.

2. Aplicar la tarifa específica al volumen de bebida en lugar del alcohol puro

Para bebidas alcohólicas, la tarifa se aplica sobre litros de alcohol puro, no sobre litros de bebida total. Multiplicar por el grado alcohólico es indispensable.

3. No actualizar las tarifas en enero de cada año

El SRI publica las nuevas tarifas a fin de diciembre con vigencia 1 de enero. Si tu sistema no las actualiza, sigues facturando con tarifas viejas → liquidación de oficio.

4. Olvidar el ICE en notas de crédito

Si emites nota de crédito para reversar una venta, debes reversar también el ICE proporcional, no solo el subtotal y el IVA.

5. Aplicar ICE a productos no gravados

El ICE es taxativo: solo aplica a los productos listados expresamente. Cobrar ICE sobre productos no gravados es contravención.

Exenciones y beneficios

Bebidas alcohólicas con ingredientes nacionales

A partir de 2026 se mantiene la exención progresiva de hasta 5% del ICE sobre bebidas alcohólicas (incluida la cerveza) en función del uso de ingredientes nacionales en su producción. La cuantía se calcula sobre el ICE generado, no sobre el precio.

Vehículos eléctricos

Vehículos 100% eléctricos están exentos del ICE como incentivo a la movilidad eléctrica.

Productos para exportación

El ICE no se cobra en exportaciones. Los exportadores pueden solicitar devolución del ICE pagado en insumos cuando aplica.

Resumen práctico

1. El ICE grava bienes y servicios suntuarios o de consumo restringido (alcohol, tabaco, perfumes, vehículos, etc.).
2. Tiene tres tarifas: específica (valor fijo por unidad), ad valorem (porcentaje) y mixta (combinación).
3. En 2026 alcohol y cerveza subieron sus tarifas específicas (Resolución NAC-DGERCGC25-00000040).
4. Se factura con código de impuesto 3 en el XML, separado del IVA pero sumándose a la base del IVA en cascada.
5. Se declara en el Formulario 111 mensualmente, según el noveno dígito del RUC.
6. Los errores más frecuentes son aplicar IVA sobre la base sin ICE y no actualizar tarifas cada enero.

Si tu negocio vende productos con ICE, conviene usar un sistema de facturación electrónica que lo automatice por línea y reporte correctamente al SRI. Pruébalo con el plan gratuito de Factuplan: 25 facturas/mes, sin tarjeta.

Fuente oficial: Servicio de Rentas Internas — sri.gob.ec/impuesto-consumos-especiales Normativa de referencia: Ley de Régimen Tributario Interno (arts. 75-89), Resoluciones NAC-DGERCGC25-00000040 y NAC-DGERCGC25-00000041 (tarifas 2026), Ficha Técnica de Comprobantes Electrónicos v2.32.