Retenciones en la fuente y comprobante de retención 2026

Si pagas a un proveedor, eres empleador o tienes una sociedad activa en Ecuador, casi con seguridad eres agente de retención — y eso significa que cada vez que pagas, una parte del dinero no va al proveedor sino al SRI. Ese mecanismo se llama retención en la fuente del impuesto a la renta, y desde el 1 de marzo de 2026 los porcentajes cambiaron por la Resolución NAC-DGERCGC26-00000009.

Mucha gente confunde la retención de IR con la de IVA, no sabe qué porcentaje aplicar a qué transacción y termina entregando el comprobante de retención tarde o con datos errados — todo riesgo de observación del SRI.

En esta guía 2026 te explico qué es la retención en la fuente, los nuevos porcentajes, cómo funciona el comprobante de retención electrónico, cuáles son los plazos vigentes y los errores típicos que te toca evitar.

¿Qué es la retención en la fuente?

Es el mecanismo por el cual el SRI te obliga, como pagador, a retener un porcentaje del valor que pagas a tu proveedor y entregarlo directamente al fisco. Ese porcentaje funciona como un anticipo del impuesto a la renta del proveedor.

En la práctica:

Tu proveedor te emite una factura por USD 1.000.
Tú retienes (por ejemplo) el 10% = USD 100.
Pagas a tu proveedor solo USD 900.
Le entregas un comprobante de retención electrónico por los USD 100 retenidos.
Le pagas al SRI los USD 100 al declarar el formulario 103 (mes siguiente, según calendario).

El proveedor usa ese comprobante para descontar la retención de su impuesto a la renta anual — no pierde la plata, solo la “anticipó” vía retención.

Distinto a esto, existe la retención de IVA que se aplica al impuesto al valor agregado, no al IR. Las dos son retenciones, los dos se reportan con el formulario 103 y el comprobante de retención puede mostrar ambas en un solo documento.

Quién es agente de retención en 2026

Estás obligado a retener si eres:

Sociedad (S.A., S.A.S., compañía limitada, cooperativa, etc.) — siempre, desde el día uno.
Persona natural obligada a llevar contabilidad — los umbrales 2026: ingresos > USD 300.000, costos > USD 240.000 o capital > USD 180.000.
Empleador — debes retener IR sobre el sueldo de tus empleados (mediante el formulario 107).
Contribuyente especial designado por el SRI.
Profesional o RIMPE Emprendedor: solo en casos específicos (por ejemplo, al pagar servicios al exterior).

Si eres RIMPE Negocio Popular o persona natural no obligada a contabilidad, en general no eres agente de retención — pagas sin retener.

Para detalles sobre los umbrales que te llevan a contabilidad, lee ¿necesito un sistema de inventario para facturar en Ecuador? — los mismos USD 300K/240K/180K que aplican.

Los porcentajes de retención del IR 2026

La Resolución NAC-DGERCGC26-00000009 del SRI, vigente desde el 1 de marzo de 2026, actualizó la tabla. Cambios clave:

Se eliminó el 2,75% que existía para algunas operaciones.
Se creó el 5% para servicios profesionales prestados por sociedades.
Subieron los porcentajes de algunas operaciones específicas.
El rango general se mantiene entre 0% y 10%.

Tabla resumen (porcentajes más usados)

Tipo de pago	% 2025	% 2026
Compra de bienes muebles	1,75%	2%
Servicios donde predomina la mano de obra	2%	3%
Publicidad y comunicación	1,75%	3%
Arrendamiento de inmuebles (persona natural)	8%	10%
Servicios profesionales — persona natural	10%	10% (sin cambio)
Servicios profesionales — sociedad	10%	5% (nuevo)
Transporte privado de pasajeros y carga	1%	1%
Pagos a artistas residentes	8%	8%
Honorarios a deportistas (Ecuador)	8%	8%
Servicios entre sociedades	1,75%	2%

La tabla completa con las +50 categorías está en el portal del SRI (retenciones en la fuente). Si tu rubro no aparece arriba, búscalo allá antes de emitir.

El detalle de servicios profesionales que confunde

Antes de 2026, todo servicio profesional iba al 10%. Desde marzo 2026:

Si quien presta el servicio es persona natural → retienes 10%.
Si quien presta el servicio es sociedad → retienes 5%.

Esto requiere mirar el RUC del emisor de la factura antes de retener. Si el RUC empieza con dígito de sociedad (típicamente 17, 09, 13, etc. con tercera cifra ≥ 6 indicando sociedad), aplicas 5%. Si es de persona natural, 10%.

Reglas para facturas con varias líneas

Si la factura mezcla productos/servicios con porcentajes distintos:

Si cada línea está identificada con su detalle: retienes por separado a cada porcentaje correspondiente.
Si la factura es genérica y no permite separar: aplicas el porcentaje más alto de los aplicables a esa operación.

Por eso conviene que tus facturas y las que recibes tengan descripciones específicas — no “varios” ni “servicios prestados”. Para entender qué exige el SRI a una factura, revisa documentos válidos para factura electrónica en Ecuador.

El comprobante de retención electrónico

Es el documento electrónico que tú emites al proveedor cuando le retienes IR (o IVA). Por reglamento, debe contener:

Datos del agente de retención: tu RUC, razón social, dirección.
Datos del retenido: RUC del proveedor, razón social.
Referencia al comprobante de venta: clave de acceso de 49 dígitos de la factura del proveedor + número de comprobante.
Período fiscal en el que se efectúa la retención.
Concepto y base imponible de cada retención (por separado IR e IVA).
Porcentaje y valor retenido de cada línea.
Total retenido.
Clave de acceso propia del comprobante de retención.
Firma electrónica del agente.

Plazo para emitir y entregar

El plazo legal es 5 días hábiles desde la recepción de la factura del proveedor. Es decir: si recibes la factura el lunes, tienes hasta el viernes siguiente para emitir y entregar el comprobante de retención.

Desde 2026, además, el comprobante de retención debe transmitirse al SRI en tiempo real (igual que la factura), por la Resolución NAC-DGERCGC25-00000017. Lee la obligación de emitir el mismo día para el contexto completo.

Aceptación del receptor

Como cualquier comprobante complementario, el comprobante de retención requiere aceptación del receptor dentro de 5 días hábiles desde la notificación si quieres modificarlo o anularlo. Para los detalles del flujo, revisa notas de crédito y débito electrónicas en Ecuador 2026.

El formulario 103: la declaración mensual

Una vez que retuviste durante el mes, tienes que declarar y pagar lo retenido al SRI mediante el formulario 103. Funciona similar al formulario 104 del IVA pero para retenciones de IR.

Plazos mensuales

Aplica el mismo calendario por noveno dígito del RUC:

Noveno dígito	Fecha máxima
1	10 del mes siguiente
2	12 del mes siguiente
3	14 del mes siguiente
4	16 del mes siguiente
5	18 del mes siguiente
6	20 del mes siguiente
7	22 del mes siguiente
8	24 del mes siguiente
9	26 del mes siguiente
0	28 del mes siguiente

Contribuyentes especiales: hasta el día 9 del mes siguiente. Si el día cae en fin de semana o feriado, se traslada al siguiente día hábil. Para entender el detalle de cómo se llena, lee declaración de IVA con formulario 104 en Ecuador 2026 — el flujo del 103 es muy similar.

Cuándo retener IR vs cuándo retener IVA

Es la duda más común. Resumen rápido:

Situación	¿Retención de IR?	¿Retención de IVA?
Compras bienes a persona natural	Sí (según %)	A veces (30% del IVA si es designado)
Compras bienes a sociedad	Sí (según %)	Usualmente no
Pagas servicios a persona natural	Sí (10% en general)	A veces (70% si es designado, 100% si profesional)
Pagas servicios a sociedad	Sí (5% profesional, otros según rubro)	A veces
Pagas sueldo a empleado	Sí (formulario 107, no 103)	No
Pagas a no residente del exterior	Sí (25% por defecto)	Sí (100% del IVA si aplica)

Las dos retenciones se reportan juntas en el formulario 103 pero se calculan por separado en el comprobante de retención.

Errores comunes que paga el agente

Aplicar el porcentaje viejo después de marzo 2026: la resolución es del SRI, los porcentajes nuevos rigen automáticamente. Si retienes 1,75% donde toca 2% o 3%, te quedaste corto y el SRI puede observar.
Confundir persona natural con sociedad para servicios profesionales: 10% vs 5% — diferencia importante. Mira el RUC del emisor.
Emitir el comprobante de retención más allá de 5 días hábiles: te observan por incumplimiento del plazo.
No incluir la clave de acceso de la factura original: el SRI vincula retención con factura por la clave de acceso. Si falta, el comprobante puede rechazarse.
Mezclar retención IR y retención IVA en la misma casilla: cada una tiene su línea separada en el comprobante.
Olvidarte de declarar el formulario 103 en mes cero: aunque no hayas retenido nada, si eres agente debes declarar mensual.
Retener cuando no estás obligado: si eres RIMPE Negocio Popular o persona natural sin contabilidad, generalmente NO retienes (salvo casos puntuales como pagos al exterior).

Cómo se relaciona con la declaración anual de IR

Lo que retienes mensualmente como agente se acumula. Al final del año fiscal:

Tu proveedor (al hacer su declaración anual de IR en marzo–abril) descuenta de su impuesto causado todas las retenciones que le hicieron durante el año, sumadas según los comprobantes de retención que tenga.
Tú, como agente, no descuentas tus retenciones del IR de tu propio negocio — lo retuviste por cuenta de un tercero.
Si tú también recibes retenciones (cuando te facturan), esas sí las descuentas de tu IR anual.

Para entender el flujo del IR personal en relación de dependencia, lee cómo deducir impuestos del impuesto a la renta en Ecuador 2026.

Resumen

Las retenciones en la fuente del IR 2026 cambiaron por la Resolución NAC-DGERCGC26-00000009: se eliminó el 2,75%, se creó el 5% para servicios profesionales de sociedades, subieron varios porcentajes. El comprobante de retención electrónico se emite y entrega en 5 días hábiles, con transmisión inmediata al SRI desde 2026. La declaración del formulario 103 es mensual según el noveno dígito del RUC, igual que la del 104.

Para automatizar la emisión de comprobantes de retención sin pelear con plazos ni cálculos, conviene un facturador que detecte automáticamente el porcentaje correcto según el RUC del proveedor y la categoría del producto/servicio. Crea tu cuenta en Factuplan: emites facturas, comprobantes de retención y todos los comprobantes complementarios con un solo clic, con autorización inmediata del SRI.

Preguntas frecuentes

¿Cuáles son los nuevos porcentajes de retención en la fuente del IR en Ecuador 2026?

La Resolución NAC-DGERCGC26-00000009 del SRI, vigente desde el 1 de marzo de 2026, actualizó la tabla. Se eliminó el 2,75%, se creó el 5% para servicios profesionales prestados por sociedades, y subieron varios porcentajes. El rango general sigue entre 0% y 10%. Algunos ejemplos: bienes muebles 2% (antes 1,75%), servicios con predominio de mano de obra 3% (antes 2%), publicidad 3% (antes 1,75%), arrendamiento de inmuebles 10% (antes 8%), servicios profesionales persona natural 10% sin cambio, servicios profesionales sociedad 5% (nuevo).

¿Quién es agente de retención en Ecuador en 2026?

Toda sociedad (S.A., S.A.S., compañía limitada, cooperativa) es agente de retención desde el día uno, sin importar tamaño. Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad también: superan ingresos USD 300.000, costos USD 240.000 o capital USD 180.000. Los empleadores retienen IR sobre los sueldos de sus empleados (formulario 107). Los contribuyentes especiales designados por el SRI siempre. Si eres RIMPE Negocio Popular o persona natural no obligada a contabilidad, en general no eres agente de retención, salvo casos puntuales como pagos al exterior.

¿En cuánto tiempo debo emitir y entregar el comprobante de retención electrónico?

Tienes 5 días hábiles desde la recepción de la factura del proveedor para emitir y entregarle el comprobante de retención. Por ejemplo, si recibes la factura el lunes, tienes hasta el viernes siguiente. Desde 2026 además, el comprobante debe transmitirse al SRI en tiempo real según la Resolución NAC-DGERCGC25-00000017. Pasarte del plazo de 5 días genera observación del SRI por incumplimiento.

¿Cómo retengo si el servicio profesional viene de una sociedad o de una persona natural?

Desde marzo 2026 la regla es distinta según quién presta el servicio. Si el proveedor es persona natural, retienes 10%. Si el proveedor es sociedad, retienes 5%. Por eso conviene mirar el RUC del emisor antes de calcular: la tercera cifra del RUC indica si es persona natural o sociedad. Si tu sistema de facturación lee el RUC automáticamente, te muestra el porcentaje correcto sin que tengas que recordar la regla.

¿Qué pasa si la factura tiene varias líneas con porcentajes de retención distintos?

Si cada línea está identificada con su detalle, retienes por separado a cada porcentaje correspondiente. Por ejemplo, una factura con bienes (2%) y servicios (3%) en líneas separadas: aplicas cada porcentaje a su línea. Si la factura no permite separar las líneas (descripción genérica como varios), debes aplicar el porcentaje más alto de los aplicables a esa operación. Por eso conviene exigir a tus proveedores facturas con descripciones específicas, sin descripción genérica.

¿Tengo que declarar el formulario 103 aunque no haya retenido nada en un mes?

Sí. Si eres agente de retención, tu obligación de declarar el formulario 103 es mensual sin excepción, incluso en cero. Si no declaras un mes que toca, el SRI genera multa automática igual que con el formulario 104 del IVA. La multa típica para una declaración tardía en cero ronda los USD 30 a USD 60 según el tipo de contribuyente. Conviene presentar el 103 en los primeros días del mes para evitar problemas con el portal SRI en hora pico al final del plazo.

¿Mi proveedor pierde la plata que le retuve?

No. La retención es un anticipo del impuesto a la renta del proveedor, no un costo. Tu proveedor recibe el comprobante de retención y, al hacer su declaración anual de IR en marzo o abril del año siguiente, descuenta de su impuesto causado todas las retenciones que le hicieron durante el año. Si las retenciones totales superan su impuesto causado, el SRI le devuelve la diferencia o le genera crédito tributario. Por eso es importante entregarle el comprobante de retención dentro de los 5 días hábiles: lo necesita para su contabilidad.

Fuentes oficiales consultadas (2026):

Resolución NAC-DGERCGC26-00000009 del SRI — actualización de porcentajes de retención en la fuente del IR (vigente desde 1 marzo 2026).
Servicio de Rentas Internas — Retenciones en la fuente.
Resolución NAC-DGERCGC25-00000017 — transmisión inmediata de comprobantes electrónicos desde 2026.
Ley de Régimen Tributario Interno (LORTI) — Art. 10 y siguientes.